关于推进依法治税工作的现实思考
(朝阳区地税局局长 陈合庄) 内容提要：本文对依法治税工作进行了简要回顾，分析了当前依法治税工作亟待解决的问题，提出了推进依法治税工作再上新水平的措施：一、将依法治税与以德治税有机结合起来；二、搞好税收宣传，改善税收环境；三、把税收工作考核的重点由是否完成任务转移到是否依法治税上来；四、建立切实可行的法律规范，加强部门配合；五、以人为本，大力加强税收执法队伍建设。 依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方向，既是贯彻依法治国基本方略、建设社会主义法治国家的客观需要，也是建立和发展社会主义市场经济的必然要求。如何正确认识、严格坚持和大力推进依法治税，是各级税务机关和广大税务人员应该深入研究并努力实践的重大课题。 一、 依法治税工作的简要回顾 （一）在规范化建设上，突出“依法治税”。建局几年来，我们建立了机构设置规范、职责分工明确、业务素质优良的干部队伍，形成了一整套规范化的行之有效的规程、办法，为依法治税提供了基础。 （二）在税法宣传上，突出依法治税。我们通过新闻、广播、电视、报纸等新闻媒体，开展多种多样的税法宣传，提高和增进了广大公民的依法纳税意识，培养和创造了依法治税的良好工作氛围。 （三）在税款征收上，突出依法治税。通过以计算机为依托，大力推广邮寄申报、网上申报，方便纳税人，同时以加强重点税源监控为手段，采取多种形式的组织收入，大力加强部门配合，较好的完成了历年收入任务，为依法治税创造了有利条件。 （四）在税务检查上，突出依法治税。我局形成了五个税务稽查所的“大稽查“格局，充实了稽查力量，加大了税务行政处罚的力度，破获了一些难度较大、影响较广的重大涉税案件，打击了偷漏税分子的嚣张气焰，为依法治税提供了有力保障。 （五）在监督制约上，突出依法治税。我们认真落实税务干部廉正规定和十五不准，加强了税务干部“两权”监督，用严格的制度约束人，用道德的力量鼓舞人，坚持精神文明与物质文明两手抓，两手都要硬，切实的堵塞了管理上的漏洞，极大的杜绝了不廉洁现象的发生，为依法治税提供了坚强的后盾。 二、 当前依法治税工作亟待解决的问题 （一）处理好依法治税与税收收入计划的关系 长期以来，各级税务机关强调以组织收入为中心，并主要以税收收入计划任务的完成情况来考核工作绩效。在组织收入思想指导下，税务机关任务观念很强，相对法制意识却较淡薄，大都将主要精力放在了调剂税收余缺，确保税收的平稳增长上。根据依法治税的要求，税收收入计划的确定，要改变逐级下达收入指标的老办法，根据经济的发展和地方税种与经济发展关联度等因素，合理预测税收收入的增长，保持地方税收适度的增长速度。为此要进行财政预算体制的改革，当前的财政预算还带有计划经济的痕迹，政府的支出对收入的约束有着很强的刚性，是税收收入计划难以变革的源头。改革税收计划管理体制，当前重要的是改革财政预算体制，要变政府财政预算由支出约束为收入约束。 （二）解决好优化服务和税收执法的刚性的关系 行业作风优良、规范服务达标、纳税人评价满意等，是税务机关开展创建活动的基本要求。提高优化服务水平，防止纳税服务投诉是创建文明行业的内容之一。然而有的税务人员片面理解优化服务的内涵，生怕纳税人投诉，从而放弃了严格执法，没有正确理解优化服务的前提是严格依法治税，削弱了依法治税的刚性。 （三）在执法过程中与有关部门的配合问题 《税收征管法》虽然赋予了税务机关一定的强制执行权，但对于相对繁重的复杂的税收业务来说，税务执法必须与其他部门配合才能完成。由于法律对有关部门与税务部门的配合只做了笼统的规定，而没有规定有关部门不能履行义务的法律责任，因而使这些规定执行困难，从而大大削弱了执法的刚性。 （四）依法治税过程中的合理用税问题 在依法治税过程中，我们经常提到的是税务机关把该征的税征上来，纳税人把该缴的税缴上来，而忽略了各级政府部门作为用税人在依法治税工作中的关键地位。如果纳税人看到自己交纳的税款被侵吞或贪污，或者用到不该用的地方，纳税人的纳税行为就会因此而扭曲，征税人的征税工作也会因此受阻。所以说，在依法治税过程中，忽略用税人这个主体，不谈规范用税人的观念和行为，孤立地去讲纳税人或征税人的责任和义务，不仅纳税人和征税人的行为难以规范，更为重要的是，我们期望的依法治税的社会环境难以真正营造起来。 （五）征税主体的行为与素质问题 征税主体或涉税公务员队伍的素质高低，特别是其依法治税、依法行政的意识和能力，是直接影响依法治税的重要因素。如果执法者本身的法制观念淡漠、税收执法的随意性很大、收“人情税”、“关系税”的现象屡见不鲜，那么依法治税的状况是可想而知的。 三、采取有效措施，推进依法治税工作再上新水平 （一） 将依法治税与以德治税有机结合起来 在大力推进依法治税，规范执法行为的过程中，不断规范道德行为，加强税收文化建设，弘扬社会主义税收法制。要以丰富的税法知识武装纳税人，以正确的导向引导纳税人，以先进的典型鼓舞纳税人。税务机关要以良好的形象和优质的服务取得纳税人的信赖，得到全社会的理解和肯定；纳税人也要以较好的守法行为促进税务机关执法行为的规范。 （二） 搞好税收宣传，改善税收环境 要开展全方位、立体化、多层次、多形式的税收法制宣传教育活动，切实增强其针对性、系统性和实效性。应该将税收宣传着眼于增强公民的依法纳税观念，着眼于优化税收法制环境，着眼于树立良好的税务形象。同时，要有计划的举办不同规模、不同形式、不同层次、不同对象的税收法制培训班，使各级党政领导、广大税务人员和纳税人自觉学法、知法、守法和护法，使社会各界都来关心、理解和支持税收工作，支持税务机关依法行政。 （三）把税收工作考核的重点由是否完成任务转移到是否依法治税上来。 新《税收征管法》的颁布实施，强化了对征纳双方的约束，依法治税有了完备的法律依据。基层税务机关应以新《税收征管法》为依据，做到严格执法，应收尽收。各级政府和上级税务机关应把工作重心转变到对依法治税质量的考核上来，规范征纳关系，实现地方税收正常增长。 （四）建立切实可行的法律规范，加强部门配合。 加强部门协作配合，最根本的在于建立一套切实可行的法律规范，用法的形式明确各部门的权利、义务和法律责任。我国当前的治税环境之所以不尽如人意，最根本的一条就是缺少法律规范，诸多税收问题由于税收法律责任不明确，长期得不到解决。营造良好的治税环境，必须加快税收法制建设，使各个部门在处理税收问题时都能做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。 （五）以人为本，大力加强税收执法队伍建设 依法治税目标的实现，要有一支知法、懂法、高素质的干部队伍做保障。现阶段进一步推进依法治税，必须以人为本，以法为本，以德为辅，加强对税收执法人员的政策法律和职业道德教育，强化服务意识，牢固树立全心全意为人民服务的观念，建设一支忠于法律、忠于事实、大公无私、廉洁奉公、政策法律素质高、法制观念强、职业道德高尚的税收执法队伍。 推进依法治税，是一个从实践到认识，再从认识到实践的过程，是一个总结、研究、创新的过程，这就要求我们要认真总结依法治税工作成果，肯定成绩，积累经验，增强信心。要通过总结，找出依法治税的薄弱环节，进一步明确努力方向。要不断研究推进依法治税的办法和措施，探询依法治税的内在发展规律，从而更好的推进依法治税。要进一步解放思想，用超前的眼光看待依法治税，用创新的精神推进依法治税，进一步拓宽视野，拓宽思路，努力实现依法治税观念、思路、手段和途径的创新，不断提高依法治税的水平和质量。
